【补充】本节课第一部分是第六章 财务报表，制作财务报表也是会计工作的核心工作，这就要求我们对分录和各个科目的掌握程度，要想这部分做的好，大家可以弄一个公司的一个月的财务信息自己来编制，如果是工作已经做过的人来讲，这就很容易了，今年要特别注意一下利润表，有改动。
第二部分是第七章 管会基础，涉及到咱们财务管理中学习的货币时间价值，年金现值终值这些大家都应该是得心应手的，第二节就是我们之前学的产品成本的核算、产品的归集和分配，大量比较难而且计算量多的方法。这块是成本核算会计来做的事情，往往也是副部长级别必须要掌握的内容。
接下来我们进行今天的内容。
【内容】
第六章 财务报表
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，一套完整的报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。(四表一附注)
本书是三表一注，资产负债表、利润表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
第一节 资产负债表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。我国企业的资产负债表采用账户式结构。
资产=负债+所有者权益
(一)资产负债表的概述
1. 资产
流动资产包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
2. 负债
流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。
3. 所有者权益
实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
(二)资产负债表项目的填列方法
1. 根据总账科目的余额填列
根据总账科目的余额直接填列:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。
根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金。
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2. 根据有关明细科目的余额计算填列
应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额(若无坏账准备)
预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额
预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额(若无坏账准备)
应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额
3. 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列
长期借款项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
【注意】一年内即将到期的非流动负债列示于流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项目。
长期待摊费用项目，应根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用后的金额填列。
【注意】一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目。
4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
应收账款：扣除有关的坏账准备
长期股权投资：扣除长期股权投资减值准备
固定资产：扣除累计折旧、固定资产减值准备
无形资产：扣除累计摊销、无形资产减值准备
5. 综合运用上述填列方法分析填列
如“存货”项目，需根据材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、材料成本差异等科目的期末余额汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。
【注意】
(1)材料成本差异如为借方余额则“加”，材料成本差异如为贷方余额则“减”;
(2)“工程物资”不属于存货。
【例题·计算分析题】某企业2017年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如下表所示。
| 科目 | 明细科目借方合计 | 明细科目贷方合计 |
| 应收账款 | 1 600 000 | 100 000 |
| 预付账款 | 800 000 | 60 000 |
| 应付账款 | 400 000 | 1 800 000 |
| 预收账款 | 600 000 | 1 400 000 |
假如应收账款没有计提坏账准备。
要求：计算应收账款、预付款项、应付账款、预收款项在财务报表上列示的金额。
【答案】
“应收账款”项目金额=1 600 000+600 000=2 200 000(元)
“预付款项”项目金额=800 000+400 000=1 200 000(元)
“应付账款”项目金额=60 000+1 800 000=1 860 000(元)
“预收款项”项目金额=1 400 000+100 000=1 500 000(元)
第二节 利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业利润表采用多步式格式。
1. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)
2. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3. 净利润=利润总额-所得税费用
第三节 所有者权益变动表
1. 综合收益总额;
2. 会计政策变更和差错更正的累积影响金额;
3. 所有者投入资本和向所有者分配利润等;
4. 提取的盈余公积;
5. 实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
第四节 附注
对报表列示项目的含义的补充说明;
对报表中未列示项目详细或明细说明。
1. 企业的基本情况;
2. 财务报表的编制基础;
3. 遵循企业会计准则的声明;
4. 重要会计政策和会计估计;
5. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;
6. 报表重要项目的说明;
7. 其他需要说明的重要事项。
第七章 管理会计基础
第一节 管理会计概述
一、管理会计概念与管理会计体系（大家自行看书）
二、管理会计指引体系（略）
三、货币时间价值
（一）货币时间价值的含义（略）
（二）终值和现值（本节自己看书吧）
终值是现在的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的在某个未来时间点的价值。
现值是未来的一笔钱或一系列支付款项按给定的利息率计算所得到的现在的价值。
利息的两种计算方法
单利计息：只对本金计算利息，各期利息相等。
复利计息：既对本金计算利息，也对前期的利息计算利息，各期利息不同。
1.复利的终值和现值
（1）复利终值
F=P(1+i)ⁿ
（2）复利现值
P=F/(1+i)ⁿ
2.年金终值和年金现值
（1）年金终值
①普通年金终值
②预付年金终值
③递延年金终值
（2）年金现值
①普通年金现值
②预付年金现值
③递延年金现值
④永续年金现值
（3）年偿债基金
（4）年资本回收额
（三）名义利率与实际利率
1.一年多次计息时的名义利率与实际利率
2.通货膨胀情况下的名义利率与实际利率
【以上红字部分具体内容略】
第二节 产品成本核算概述
产品成本，是指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。
一、产品 成本核算的要求
(一)做好各项基础工作
(二)正确划分各种费用支出的界限
(三)根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法
企业常用的产品成本计算方法有以下几种：
(1)品种法;
(2)分批法;
(3)分步法;
(4)分类法;
(5)定额法;
(6)标准成本法。
(四)遵守一致性原则
(五)编制产品成本报表
二、产品成本核算的一般程序
1.根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象。
2.确定成本项目。
3.设置有关成本和费用明细账。
4.收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核。
5.归集所发生的全部生产费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。
6.结转产品销售成本。
三、产品成本核算对象
(一)成本核算对象的概念
成本核算对象，是指确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。
(二)成本核算对象的确定
四、产品成本项目
(一)成本项目的概念
(二)成本项目的设置
1. 直接材料：指企业生产产品和提供劳务过程中实际消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等。
2. 燃料及动力：是指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力。
3. 直接人工：指企业在生产产品和提供劳务过程中直接从事产品生产的人员的工资及福利费。
4. 制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的费用和其他生产费用，如：车间管理人员的工资及福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、机物料消耗、水电费、办公费以及(季节性)停工损失等。
第三节 产品成本的归集和分配
一、产品成本归集和分配的基本原则
1.受益性原则
2.及时性原则
3.成本效益型原则
4.基础性原则
5.管理性原则
二、要素费用的归集和分配
（一）成本核算的科目设置
未完......明日继续
