2022-08-18 08:44:53
文/梧桐编辑部整理
1.安泰集团
安泰集团（立信会计师事务所审计）。导致否定意见事项：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在本次内部控制审计中，我们注意到安泰集团的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：安泰集团2016年存在对关联方山西新泰钢铁有限公司新增应收账款30,599,244.72元、对关联方山西安泰集团冶炼有限公司其他应收款384,623,498.77元逾期未收回的情况，形成控股股东对安泰集团经营性资金占用。截止2016年12月31日，安泰集团控股股东控制的关联方累计有应收款项1,734,292,981.88元逾期尚未收回。上述情况违反了安泰集团防止控股股东及关联方占用公司资金专项制度的规定。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使安泰集团的内部控制失去这一功能。
2.*ST匹凸。中喜会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：
（1）未能及时有效的控制诉讼损失的风险，从而导致了公司可能承担连带赔偿，与之相关的财务报告内控失效。匹凸匹公司系深圳柯塞威基金管理有限公司(以下简称:柯塞威)的发起人股东，原持有柯塞威100%的股权。2015年6月，匹凸匹公司将持有的100%柯塞威股权全部转让给鲜言，转让后，鲜言是柯塞威的唯一股东。转让时柯塞威的注册资本为10亿元人民币，实缴资本为1.15亿元。自然人黄永述因与柯塞威发生合同纠纷，于2016年1月19日将柯塞戚、匹凸匹公司、鲜言列为被告向广东省深圳市中级人民法院提起了诉讼。匹凸匹公司作为柯塞威的发起人股东，成为本案第二被告，在柯塞威未实缴注册资本的本息范围内对柯塞威的债务承担连带责任。
近日柯塞威现任股东受到中国证监会的巨额罚款，难以具备相应的赔付能力，公司作为本案的连带责任人，在承担相关赔偿责任之后，将难以向柯塞威现任股东进行追偿。经匹凸匹公司第七届董事会第四十次会议审议批准，在2016年度财务报告中对该案件计提预计负债213,436,624.45元。由于公司对于发现的重大诉讼风险，未能及时有效的控制诉讼损失的风险，导致匹凸匹公司可能因履行连带责任而承担损失的风险。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，黄永述对柯塞威、匹凸匹公司和鲜言提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。
（2）未能对原子公司实施有效的管控，从而导致公司原实际控制人通过其控制的关联企业与上市公司原子公司荆门汉通、匹凸匹金融信息服务(深圳1)有限公司期间发生大额资金往来，并丧失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权，未对荆门汉通的生产经营管理采取有效措施，与之相关的财务报告内控失效。
①匹凸匹公司未能对原子公司荆门汉通置业有限公司(以下简称:荆门汉通)以及匹凸匹金融信息服务(深圳1)有限公司实施有效管控，致使匹凸匹公司原实际控制人在报告期内利用关联企业深圳柯塞威金融信息服务有限公司、匹凸匹网络科技(上海)有限公司、荆门汉达实业有限公司期间发生大额资金往来。
②2016年6月27日，荆门汉通在未履行公司决策审批程序的情况下，召开董事会审议通过《深圳柯塞威大数据有限公司以货币形式增资6000万元到荆门汉达实业有限公司》和《深圳柯塞威网络科技有限公司以货币形式增资3000万元到湖北汉佳置业有限公司》两项议案，并且办理了工商变更登记手续。上述增资事项完成后，荆门汉通对荆门汉达和湖北汉佳的持股比例由100%变更为25%。导致匹凸匹公司丧失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权。
③荆门汉通长期未正常经营，导致欠付工程款、不能按期交房、拖欠税款等问题，政府多次责令荆门汉通妥善处理。匹凸匹公司对荆门汉通疏于管理，控制力度不强，未能及时有效的对荆门汉通的生产经营采取措施及手段，已经无法正常履行出资人的职责，在不拟进行后续投入的情况下，也未能加强对于投资收回和处置环节以及清收债权的控制，导致匹凸匹公司判断公司持有的42%荆门汉通股权在丧失控制权时点的公允价值为零，且2017年3月7日，经匹凸匹公司董事会审议批准，在2016年度报告中对应收荆门汉通债权126,653,580.00元全额计提资产减值准备。
（3）未对分支机构实施有效的内部控制，从而导致重大财务风险，与之相关的财务报告内控失效。由于匹凸匹公司未对福州分公司实施有效的内部控制，报告期内发生了负责人利用职务便利违规使用公司资金的行为，导致匹凸匹公司出现重大财务风险及资金占用。对于大额资金支付，没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。由于匹凸匹公司对福州|分公司疏于管理，且对内部控制制度的执行不到位，发现损害公司利益的事项后，虽然采取了向公安机关报案并依法追偿的程序，但该事项可能对公司产生重大财产损失。
（4）与财务报告相关的信息披露存在问题，与之相关的财务报告内控失效。匹凸匹公司在会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷，在资产公允价值的判断、重大资产减值测试、预计诉讼损失等对财务报告产生重大影响的交易和事项上，未能及时判断重大的交易和事项对财务报告产生影响的程度，缺少预判程序及财务报告应对决策程序，导致公告的财务数据信息披露的准确性存在差距。
匹凸匹公司管理层己识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，上述缺陷在所有重大方面己在《2016年度内部控制评价报告》中得到公允反映。在匹凸匹公司2016年财务报表审计中，我们己经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。
3.一汽轿车。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。一汽轿车股份有限公司2016年度日常关联交易议案未获股东大会通过，但一汽轿车公司仍在未获得股东大会授权的情况下与关联方进行了该议案所涉及的日常关联交易。上述情况表明一汽轿车公司与关联交易的授权和批准相关的内部控制存在重大缺陷，该重大缺陷具有广泛影响。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使一汽轿车公司内部控制失去这一功能。
4.*ST墨龙。信永中和会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：公司2016年前三季度对部分营业收入的确认、计量和营业成本的结转未有效执行审核等内部控制政策和程序，上述重大缺陷导致了财务报表中营业收入和营业成本等出现错报。管理层在编制2016年度财务报表时已对相关财务报表项目进行了调整，并于2017年3月30日公司董事会决议通过对2016年第一季度报告、半年度报告和第三季度报告进行修正和重述。公司上述多次出现的营业收入和营业成本等错报表明相关财务报告内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使山东墨龙公司内部控制失去这一功能。山东墨龙管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在山东墨龙公司2016年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年3月30日对山东墨龙公司2016年度财务报表出具的审计报告产生影响。
5.*ST上普。中审众环会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
上海普天全资子公司上海普天能源科技有限公司2016年12月2日因资金紧张导致逾期未能及时归还银行贷款，从招商银行募集资金账户使用996.00万元临时用于归还招商银行贷款，上述事项，事先未履行董事会、监事会审批程序、亦未及时披露、也未事先告知保荐机构及相关人员。该事项违反了《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司募集资金管理办法》、《上海普天邮通科技股份有限公司募集资金管理办法》等法规和文件的规定。在编制2016年度财务报告时，上海普天能源科技有限公司已于2016年12月29日将该笔款项归还至募集资金账户；2017年1月公司撤换了相关的管理人员；2017年4月将上述事项提交公司第八届董事会第十九次会议、第八届监事会第十五次会议，针对上述事项补充了审批程序。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使上海普天内部控制失去这一功能。上海普天管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在上海普天2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月20日对上海普天2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
6.*ST昆机。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（1）公司层面内部控制重大缺陷
如昆明机床公司2016年度财务报表附注四、27所述，昆明机床公司对前期会计差错事项进行了追溯调整，阐述了2016年财务报表比较数据，对财务报表影响程度重大。昆明机床公司违反了企业会计准则的规定，以前年度财务报表存在对财务数据的不实陈述，并因涉嫌违反了信息披露的证券法律法规，目前正在被中国证监会立案调查。昆明机床公司于2016年12月31日未有效建立针对管理层舞弊及凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制，对销售和发货、费用计提以及存货资产管理的会计系统控制和内部监督失效，异致未能有效识別在财务会计报告中存在的重大会计差错。
（2）与对子公司股权管理相关的内部控制重大缺陷
我们在对昆明机床公司的重要子公司进行审计时，发现孙公司长沙赛尔透机械有限公司在系统中同时记录了多个账套。另外，我们发现子公司西安交大赛尔机泵成套设备有限责任公司账面记录了多笔将银行承兑汇票背书给第三方非金融机构并取得借款的业务，但所附凭据存在票据到期日被涂改的痕迹。同时，昆明机床公司未能有效执行对子公司股权的管理控制，导致保证公司投资安全完整的控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使昆明机床公司内部控制失去这一功能。昆明机床公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包括在企业内部控制评价报告中。
我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，沈机集团昆明机床股份有限公司于2016年12月31日未能按照《企业内部控制基木规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。
7.天津磁卡。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。天津磁卡公司在2016年度年报编制过程中发现海南环球金卡有限公司等8家公司工商登记信息显示为其股东但账面并无相应的对外投资记录。天津磁卡公司除上述8公司工商登记资料外无法获得实际出资证据且在天津磁卡公司无法查得对外投资的账面记录。上述8家公司除广西津卡数码科技有限公司处于停业外，其他公司工商资料显示营业执照均已被吊销。
同时，天津磁卡公司发现账面无对外投资记录但拥有权益的联营企业天津银海环球信息技术有限公司，天津磁卡公司在对其进行初始投资时暂挂个人其他应收款，投资手续完成后经办人未通知天津磁卡公司及时进行账务处理，该事项的经办人均已离职，而相关控制制度的无效和文件的缺失，导致天津磁卡公司未能正确掌握对外投资的情况。天津磁卡公司虽指定了专门机构和人员对投资项目进行管理，并建立了投资业务的会计系统控制，但由于相关内部控制制度的执行无效，未能及时、准确地确认长期股权投资及相应的权益。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使天津磁卡公司的内部控制失去这一功能。
8. ST慧球。大华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。报告期内，慧球科技与关联方发生多笔资金往来，款项真实用途不明，累计金额超过人民币2亿元，截至报告基准日，应收应付关联方资金余额巨大，未履行必要的决策审批流程和信息批露义务，影响财务报告数据披露的完整性、准确性:
报告期内，慧球科技租赁荣超大厦5层，交易涉及金额较大，未履行必要的决策审批流程，且并非出于正常经营之目的;报告期内，慧球科技对于公司上海慧球通讯科技有限公司增资1990万元、上海慧球通讯科技有限公司引入湖北柯塞威数据科技有限公司成为其主要股东，均未履行必要的决策审批流程，也没有履行必要的信息批露义务。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使慧球科技内部控制失去这一功能。慧球科技管理层已识别出上述重大缺陷，井将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在慧球科技2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月27日对慧球科技2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
9.秋林集团。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。在此次审计中，我们识别出秋林集团公司（含子公司）的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（1）秋林集团公司与新华信托股份有限公司签订了《新华信托华晟系列秋林集团单一资金信托合同》，于2016年12月23日购买信托产品120,000万元。于2017年2月15日收回了该信托产品资金。对于重大资金投放及收回，公司决策层缺少统筹安排及事前详细的尽职调查，未进行风险评估。
（2）2015年秋林集团公司定向募集资金净额42,742.39万元，存放于孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司（以下简称“天津金桔莱公司”）兴业银行天津分行专户内。2015年累计投入募集资金总额30,503万元，其中支付采购款30,000万元给子公司深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司（以下简称“深圳金桔莱公司”)。2015年11月12月间深圳金桔莱公司收到款项后支付给深圳市金鸿福黄金珠宝有限公司27,000万元，2015年12月31日深圳市金鸿福有限公司退款给深圳金桔莱公司27,000万元（农商银行天津滨海分行账户）。
2016年3月7日深圳金桔莱公司从该农商银行天津滨海分行账户支付关联方皇嘉贵金属经营有限公司16,000万元，3月31日关联方皇嘉贵金属经营有限公司还款16,000万元。2016年3月31日至4月间深圳金桔莱公司退款到天津金桔莱公司28，018万元，该资金没有退还至募集资金专户，未在非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表中进行披露。该事项表明秋林集团公司对募集资管理及资金管理使用方面的内部控制存在缺陷。
（3）孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司、秋林（天津）珠宝销售有限公司对存货采购入库、销售出库及货物运输管理未能按照内部控制管理制度执行，公司对存货的内部控制存在缺陷。
（4）秋林集团公司母公司的银行开户清单中有在天津银行金盛支行开立账户且有发生额，但财务账面没有记录，该账户2016年5月26日销户，销户金额24元。秋林集团公司未能对公司开立的银行账户进行定期检查，该事项表明会计管理制度中与保证经济业务完整、全面记录相关的控制存在缺陷。
（5）秋林集团公司2015年设立全资子公司秋林金汇（北京）网络科技有限公司，于2016年12月转让给颐和黄金制品有限公司。秋林集团公司对该子公司在2015年至2016年期间业务的开展、会计核算等状况不清楚。该事项表明秋林集团公司未能对子公司实施有效控制，对子公司控制管理存在缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使秋林集团公司内部控制失去这一功能。 秋林集团公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在秋林集团公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序.的性质、时间安排和范围的影响。
10.大晟文化。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。我们在审计的过程中，发现大晟文化公司全资子公司无锡中联传动文化传播有限公司（以下简称“中联传动”）存在以下问题：
（1）中联传动存在对预付的影视剧制作款或投资款监督不到位的情况中联传动存在未严格执行合同约定，对预付的影视剧制作款或投资款监督不到位的情况。影视剧未按进度拍摄，可能导致资金被合作方无偿占用，可能使上市公司利益受到损害，甚至可能面临资金无法安全收回的风险。大晟文化公司管理层已识别出上述问题，并积极采取措施进行整改。截止本报告日，中联传动已经收回了尚未按进度拍摄的预付影视剧制作款或投资款，上述存在问题的内部控制已经得到有效整改，未对上市公司造成损失。
（2）中联传动存在影视剧制作成本决算不及时的问题合同约定中联传动可向剧组委派财务人员，中联传动未向剧组委派财务人员，剧组组建后承制方未定期向中联传动提供项目财务报表，影视剧制作成本决算不及时，可能导致部分影视剧最终决算成本与预算成本存在重大差异，可能导致影视剧成本核算出现不准确、不完整。大晟文化公司管理层已识别出上述问题，并积极采取措施进行整改。截止本报告日，上述存在问题的内部控制已经得到有效整改。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使大晟文化公司内部控制失去这一功能。
大晟文化公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在大晟文化公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月27日对大晟文化公司2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
11. *ST海润。大华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中，我们注意到海润光伏的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:
（1）海润光伏未能识别资产存在减值的迹象，在估计资产的可收回金额时出现严重偏差，未能合理确认资产减值损失;也未能按照企业会计准则的要求核算预计负债和政府补助等事项。海润光伏在编制财务报告时，未能对重大交易事项和会计估计进行适当的关注，导致业绩预告与实际实现的净利润出现严重偏差。
（2）2016年9月21日，海润光伏第六届董事会第二十四次(临时)会议审议通过为上海保华万隆置业有限公司的人民币16亿元贷款提供担保，担保期限为4年。上海保华万隆置业有限公司的实际控制人为海润光伏董事长孟广宝，是海润光伏的关联方。根据海润光伏制定的《对外担保管理办法》，公司对外提供担保的审批程序“职能部门提交书面申请及尽职调查报告(报告内容含:担保金额、被担保人资信状况、经营情况、偿债能力、该担保产生的利益及风险)，由总经理审核并制定详细书面报告呈报董事会。
董事会应认真审议分析申请担保方的财务状况、经营运作状况、行业前景和信用情况，审慎决定是否给予担保或是否提交股东大会审议。必要时命，可聘请外部专业机构对实施对外担保的风险进行评估以作为董事会或股东大会进行决策的依据。”以上担保业务，未经过职能部门申请和管理层审核，直接通过了董事会的审批。
（3）与海润光伏董事长有关联的多家公司，在2016年度与海润光伏之间有大额的股权转让交易、购销业务和资金往来，海润光伏未将这些公司识别为关联方，与这些公司之间的交易也未经董事会和股东大会的审批。截止2016年12月31日，海润光伏预付给以上关联方供应商的预付款期末余额合计3.85亿元。
（4）2016年12月，海润光伏的子公司海润光伏(上海)有限公司未经海润光伏董事会审批即签署《股权转让协议》，并随即支付100%的股权转让款1.53亿元。在未经董事会批准的情况下签署《股权转让协议》并向关联方预付100%股权转让款，显示重大交易审批业务中内控失效。
（5）测试采购付款流程发现，海润光伏在没有采购合同的情况下就向关联方支付了采购预付款，付款申请审批流程在特定情况下失效。
（6）2016年12月，海润光伏子公司HareonEnergyJapan Co.,LTD出售其持有的海润日本能源股份有限公司100%股权。2016年12月，海润日本能源股份有限公司已完成变更登记，股权转让价款1，000.00万日元已收到，股权转让交易已经完成。海润光伏董事会于2017年3月3日才审议通过该交易事项并对外公告。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使海润光伏内部控制失去这一功能。上述重大缺陷已经包含在企业内部控制评价报告中。因上述各项内控重大缺陷对财务报表的影响具有广泛性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，我们无法对海润光伏2016年度财务报表发表审计意见。
12. *ST中安。德勤华永会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。中安消股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷：中安消股份之部分子公司主要从事工程业务，该等子公司与客户和供应商分别签订工程合同及分包或供货合同，根据合同约定向供应商支付全部或部分款项，同时按照完工进度确认营业收入和营业成本，并根据合同约定向客户收款。
该等子公司在工程业务承接前，缺乏对重要客户信用资质及工程项目可行性的有效评价；在实际执行工程合同过程中，缺乏证明合同内容履行的有效文件；工程施工进度管控和重大合同履行监督缺失，与之相关的财务报告内部控制运行失效，影响财务报表中与工程业务相关的营业收入、营业成本、应收应付及预付款项以及财务报表其他项目的确认和计量。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使中安消股份内部控制失去这一功能。
13.航天通信。天职国际会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中,我们注意到航天通信的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:
（1）航天通信之子公司智慧海派科技有限公司(以下简称智慧海派)未按照航天通信内控制度识别关联及其交易,我们在审计中发现未披露的关联方及其交易。上述重大缺陷影响了关联方关系及其交易得到恰当识别、会计处理和披露,与之相关的财务报告内部控制失效。
（2）智慧海派在销售业务中就同一事项签订有供应链服务外包协议(或代理协议)、销售合同(或采购合同),我们认为,智慧海派采用经销模式确认营业收入的依据不充分。上述重大缺陷影响了应收账款、营业收入、营业成本、发出商品等多个报表项目的准确性,与之相关的财务报告内部控制失效。
（3）智慧海派部分原材料耗用成本,原因为该部分原材料由客户免费提供。客户免费提供原材料未在合同中约定,在产品成本核算时不包含该部分原材料成本的依据不充分。上述重大缺陷影响了存贷、营业成本等报表项目的准确性，与之相关的财务报告内部控制失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使航天通信内部控制失去这一功能。在航天通信2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程度的性质、时间安排和范围的影响。
14.中国高科。利安达会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严偏离控制目标。我们在审计的过程中识别的意大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度如下:
（1）公司及子公司2016年度对部分营业收入的确认、计量和营业成本的结转未有效执行审核等内部控制政策和程序，上述重大缺陷导致了财务报表中营业收入和营业成本等出现错报。管理层在编制2016年度财务报表时已对相关财务报表项目进行了调整，并于2017年4月27日公司董事会决议通过对2016年第一季度报告、半年度报告和第三季度报告进行修正和重述。公司上述多次出现的营业收入和营业成本等错报表明相关财务报告内部控制存在重大缺陷。
（2）未对子公司实施有效的内部控制，与之相关的财务报告内控失效。中国高科集团全资子公司深圳市高科实业有限公司对于大额资金支付，没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，分别于2016年4月和2016年7月，向上海富世投资咨询有限公司累计借出款项1000万元，该事项表明中国高科集团对子公司内部控制制度的执行存在缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的其实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使中国高科集团内部控制失去这一功能。中因高科集团管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在中因高科集团2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月27日对中国高科集团2016年度财务报表出具的报告产生影响。
15.*ST大控。中勤万信会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。贵公司存在以下事项:
（1）违规提供对外担保。
（2）未及时披露资产冻结及诉讼事项。
（3）在重大经营合同未得到有效履行的情况下，未采取恰当的应对措施。
（4）因涉嫌信息披露违法违规被中国证券监督管理委员会立案调查。上述事项表明，贵公司与之相关内部控制存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的其实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。上述重大缺陷尚未完全包含在企业内部控制评价报告中。在贵公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
16. ST生化。致同会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。振兴生化财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
由于振兴生化股份在中国银行股份有限公司太原长治路支行开立的“139209522253”的银行账号被冻结，振兴生化使用个人账户替代公司账户进行现金管理，违反了《现金管理暂行条例实施细则》第十二条“不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄”的规定。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使振兴生化内部控制失去这一功能。振兴生化管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在振兴生化2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月24日对振兴生化2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
17.*ST华泽。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目。在审计中我们发现：
（1）上期内部控制审计报告中发现的财务报告内部控制重大缺陷整改不彻底，特别是关联方资金占用、收入确认及税款申报、应收和预付账款的管理。
（2）供应商管理不到位，导致预付货款产生重大损失；供应商未按合同供货时，未及时跟进催要货物和预付货款；在供应商存在大额预付货款的情况下，本年又发生新的资金支付。
（3）子公司陕西华泽镍钴金属有限公司存在资金拆借业务贸易化情形，资金拆借利率畸高；固定资产重大报废事项未按内控制度要求履行董事会审批程序。
（4）孙公司平安鑫海资源开发有限公司未按制度规定对存货计提减值准备。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使华泽钴镍内部控制失去这一功能。华泽钴镍管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在华泽钴镍2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月27日对华泽钴镍2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
18.中润资源。中汇会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。我们注意到如下中润资源的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:
中润资源公司未对其他应收款中应收山东安盛资产管理集团有限公司股权及债权款项人民币36，930.00万元，应收齐鲁置业有限公司股权转让款人民币22,932.23万元及应收李晓明购矿诚意金8,000.00万美元执行有效的确保资产安全的措施，该重大缺陷影响财务报表中截至2016年12月31日的部分其他应收款账面价值的准确性及对应收李晓明购矿诚意金8,000.00万美元款项性质的认定。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使中润资源公司内部控制失去这一功能。 中润资源公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在中润资源公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响，在2017年4月27日对中润资源公司2016年财务报表出具了保留意见的审计报告。
19. ST亚太。利安达会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（1）2009年6月，海南亚太公司下属子公司兰州同创嘉业房地产开发有限公司（以下简称“同创嘉业”），冲减控股股东及关联方应收款项3895.99万元会计处理错误；支付控股股东及关联方款项3896万元会计处理错误。至2016年末，同创嘉业对上述事项进行前期会计差错更正，此重大缺陷导致企业资金管理内控失效。
（2）同创嘉业“亚太玫瑰园项目”2008年取得土地并开工建设，至2016年调减2009年度虚列土地取得成本7791.99万元；调增2008年—2012年关联方代垫土地取得成本7826.87万元。此重大缺陷导致企业成本核算不实，成本管理内控失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使海南亚太公司内部控制失去这一功能。 海南亚太公司管理层已识别出上述重大缺陷。在海南亚太公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月26日对海南亚太公司2016年度财务报表出具的报告产生影响。
20.万年青。大信会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
2016年8月底万年青水泥在财务检查中发现子公司江西南方万年青水泥有限公司价值17,633.37万元人民币的银行承兑汇票丧失。公司财务部原部长肖福明涉嫌挪用资金，并且违规为第三方万年县文龙实业有限公司以应收账款质押向华夏银行融资贷款3,000万元人民币提供虚假证明。，公安机关已受理并立案侦查，依法冻结了相关涉案人员资产。该事项可能会对公司造成重大财产损失。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使公司内部控制失去这一功能。贵公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在贵公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
本报告并未对我们在2017年4月27日对贵公司2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
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