小规模纳税人还是一般纳税人税负高？
最近，好多老板向我们咨询，他们企业是要做一般纳税人呢？还是要做小规模纳税人？企业到底选择哪种纳税人对自己更为有利呢？一般而言，有以下三种方法可以进行选择：
1.增值率筹划法
所谓"增值率"，就是指增值额与应税销售额的比例，而增值额则为销售额减去购进货物价款，即：
增值率＝（销售额－购进项目金额）÷销售额＝（销项税额－进项税额）÷销项税额
一般纳税人应纳税额＝销售额×增值率×税率
小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率
如果两种纳税人的税负相同，且一般纳税人的税率为17％，则有：
销售额×增值率×税率＝销售额×征收率
增值率＝征收率÷税率＝6％÷17％×100％＝35.3％
或＝3％÷17％×100％＝17.65％
对于工业企业来说，当增值率为35.3％，两者税负相同；当增值率低于35.3％，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.3％，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。对于商业企业来说，具体情况与上相同。总的来说，在增值率较低的情况下，一般纳税人比小规模纳税人较有优势，主要原因是前者可抵扣进项税额，而后者不能。但情况并非总是如此，随着增值率的上升，一般纳税人的优势越来越小。在非零售环节，一些毛利率较大的企业，如经营奢侈品或富有弹性的商品时，小规模纳税人很容易通过降价来达到尽可能高利润，而又少纳税。在零售环节，一般纳税人的优势地位更小，虽然一般纳税人可按17％税率剔除销项税额，而小规模纳税人按3％剔除，但其不含税收入高，当进销差价率达到一程度时，小规模纳税人的利润已超过了一般纳税人，达到了利润最大化。
2.抵扣进项物资占销售额比重判别法
上述增值率的计算公式可以转化如下：
增值率＝（销售收入－购进项目价款）／销售收入×100％＝1－购进项目价款／销售收入×100％＝1－可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重
假设抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为x，则：
17％×（1－x）＝6％（或3％）
解得平衡点为：x＝64.7％（或76.5％）
这就是说，当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重为64.7％（或76.5％）时，两种纳税人税负完全相同；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64.7％（或76.5％）时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64.7％（或76.5％）时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
3.含税销售额与含税购货额比较法
假设Y为含增值税的销售额，x为含增值税的购货额（两额均为同期），由正式成立（只计算征收率为6％的情况）：
[Y/（1＋17％）－X/（1＋17％）]×17％＝Y/（1＋6％）×6％
解得平衡点：X/Y＝61％
这也就是说，当企业的含税购货额为同期销售额的61％时，两种纳税人的税负完全相同；当企业的含税购货额大于同期销售额的61％时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业含税购货额小于同期销售额的61％时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
